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国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告

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根(gen)据《中(zhong)华人民共(gong)和国(guo)企(qi)业(ye)所得税法(fa)》及(ji)其(qi)实施条例、《财政(zheng)部 税务总局关(guan)于实施小(xiao)微(wei)企(qi)业(ye)普惠性税收减免政(zheng)策的通(tong)知》(财税〔2019〕13号,以下简称《通(tong)知》)等规定,现(xian)就小(xiao)型微(wei)利(li)企(qi)业(ye)普惠性所得税减免政(zheng)策有关(guan)问(wen)题公告如下:
  一、自2019年(nian)1月1日(ri)至2021年(nian)12月31日(ri),对小型微(wei)利(li)企业(ye)年(nian)应纳税(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得额不(bu)超过(guo)(guo)100万(wan)元的(de)部(bu)分(fen),减按25%计入应纳税(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得额,按20%的(de)税(shui)(shui)率缴纳企业(ye)所(suo)(suo)(suo)得税(shui)(shui);对年(nian)应纳税(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得额超过(guo)(guo)100万(wan)元但不(bu)超过(guo)(guo)300万(wan)元的(de)部(bu)分(fen),减按50%计入应纳税(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得额,按20%的(de)税(shui)(shui)率缴纳企业(ye)所(suo)(suo)(suo)得税(shui)(shui)。
  小型(xing)微利(li)企(qi)业(ye)无(wu)论按查账征收方(fang)式(shi)或核定(ding)征收方(fang)式(shi)缴(jiao)纳(na)企(qi)业(ye)所得(de)税,均可(ke)享受上(shang)述优惠政策(ce)。
  二、本公告所称小型微利(li)企业(ye)是指从事国家非限制和禁止行业(ye),且同时符(fu)合年度应纳税所得(de)额(e)不(bu)超(chao)过300万元、从业(ye)人数不(bu)超(chao)过300人、资产总额(e)不(bu)超(chao)过5000万元等(deng)三(san)个条件的企业(ye)。
  三、小型微利企业所得税统一实行按(an)季度(du)预(yu)缴。
  预(yu)缴企业所(suo)得(de)(de)税(shui)时,小型微利企业的(de)资产总额、从(cong)业人数、年(nian)(nian)度(du)应(ying)纳税(shui)所(suo)得(de)(de)额指标(biao),暂(zan)按(an)当(dang)年(nian)(nian)度(du)截至(zhi)(zhi)本期(qi)申报所(suo)属(shu)期(qi)末(mo)的(de)情况进行判断。其中,资产总额、从(cong)业人数指标(biao)比照《通知(zhi)》第二(er)条中“全年(nian)(nian)季度(du)平均值”的(de)计(ji)(ji)算(suan)公式,计(ji)(ji)算(suan)截至(zhi)(zhi)本期(qi)申报所(suo)属(shu)期(qi)末(mo)的(de)季度(du)平均值;年(nian)(nian)度(du)应(ying)纳税(shui)所(suo)得(de)(de)额指标(biao)暂(zan)按(an)截至(zhi)(zhi)本期(qi)申报所(suo)属(shu)期(qi)末(mo)不超过300万元的(de)标(biao)准判断。
  四、原不符合小(xiao)型(xing)微利企(qi)(qi)业(ye)条(tiao)件的企(qi)(qi)业(ye),在(zai)年(nian)度中间预(yu)缴企(qi)(qi)业(ye)所(suo)得(de)(de)税(shui)(shui)时,按本公(gong)告第三(san)条(tiao)规定判断符合小(xiao)型(xing)微利企(qi)(qi)业(ye)条(tiao)件的,应按照截至本期(qi)申(shen)报所(suo)属期(qi)末累计(ji)情况计(ji)算(suan)享受小(xiao)型(xing)微利企(qi)(qi)业(ye)所(suo)得(de)(de)税(shui)(shui)减免(mian)政策(ce)。当年(nian)度此前期(qi)间因不符合小(xiao)型(xing)微利企(qi)(qi)业(ye)条(tiao)件而多预(yu)缴的企(qi)(qi)业(ye)所(suo)得(de)(de)税(shui)(shui)税(shui)(shui)款,可在(zai)以后季度应预(yu)缴的企(qi)(qi)业(ye)所(suo)得(de)(de)税(shui)(shui)税(shui)(shui)款中抵减。
  按月(yue)(yue)度(du)(du)预(yu)(yu)缴(jiao)(jiao)企业(ye)(ye)所得(de)税(shui)的(de)企业(ye)(ye),在(zai)当年度(du)(du)4月(yue)(yue)、7月(yue)(yue)、10月(yue)(yue)预(yu)(yu)缴(jiao)(jiao)申报(bao)时,如果按照(zhao)本(ben)公告第三条(tiao)规定判断符合小型微利企业(ye)(ye)条(tiao)件的(de),下一(yi)(yi)个预(yu)(yu)缴(jiao)(jiao)申报(bao)期(qi)起调(diao)(diao)整为按季(ji)度(du)(du)预(yu)(yu)缴(jiao)(jiao)申报(bao),一(yi)(yi)经调(diao)(diao)整,当年度(du)(du)内不再变更。
  五、小型(xing)微(wei)利企业在预缴(jiao)和汇(hui)算清(qing)缴(jiao)企业所(suo)(suo)得税(shui)时,通(tong)过填写纳税(shui)申报(bao)表相(xiang)关(guan)内容,即(ji)可享受(shou)小型(xing)微(wei)利企业所(suo)(suo)得税(shui)减免(mian)政策。
  六、实行核定(ding)(ding)应纳所得税(shui)额征收的(de)(de)企业(ye),根据小型微(wei)利企业(ye)所得税(shui)减免政策规(gui)定(ding)(ding)需要调减定(ding)(ding)额的(de)(de),由主管税(shui)务机关按照程(cheng)序调整,并及时将调整情(qing)况告(gao)知企业(ye)。
  七、企(qi)业(ye)(ye)预缴企(qi)业(ye)(ye)所(suo)得税(shui)(shui)时已享受(shou)小型(xing)微利企(qi)业(ye)(ye)所(suo)得税(shui)(shui)减免(mian)政策(ce),汇算清缴企(qi)业(ye)(ye)所(suo)得税(shui)(shui)时不符合《通(tong)知》第二条规(gui)定(ding)的(de),应(ying)当按照规(gui)定(ding)补缴企(qi)业(ye)(ye)所(suo)得税(shui)(shui)税(shui)(shui)款。
  八、《国家税(shui)务(wu)总(zong)局关于贯彻落实进一(yi)步扩(kuo)大小型微利企业所得税(shui)优(you)惠政策(ce)范(fan)围有关征管问题的公告(gao)》(国家税(shui)务(wu)总(zong)局公告(gao)2018年第40号)在2018年度企业所得税(shui)汇算清缴结束后废止。

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