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国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告

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根据(ju)《中华人民共和国企业所(suo)得税法》及(ji)其实(shi)施(shi)条例、《财(cai)(cai)政(zheng)部 税务总局关于(yu)实(shi)施(shi)小(xiao)微企业普惠性(xing)税收减(jian)免(mian)政(zheng)策(ce)的通知》(财(cai)(cai)税〔2019〕13号(hao),以下简称《通知》)等规定,现就小(xiao)型微利企业普惠性(xing)所(suo)得税减(jian)免(mian)政(zheng)策(ce)有关问(wen)题公告如(ru)下:
  一(yi)、自2019年(nian)1月1日至(zhi)2021年(nian)12月31日,对小(xiao)型微利企业(ye)年(nian)应(ying)纳(na)税(shui)(shui)所得额(e)(e)不超过(guo)100万元的(de)部分,减按25%计入应(ying)纳(na)税(shui)(shui)所得额(e)(e),按20%的(de)税(shui)(shui)率缴纳(na)企业(ye)所得税(shui)(shui);对年(nian)应(ying)纳(na)税(shui)(shui)所得额(e)(e)超过(guo)100万元但(dan)不超过(guo)300万元的(de)部分,减按50%计入应(ying)纳(na)税(shui)(shui)所得额(e)(e),按20%的(de)税(shui)(shui)率缴纳(na)企业(ye)所得税(shui)(shui)。
  小型(xing)微利企(qi)业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企(qi)业所(suo)得税,均可享(xiang)受上述(shu)优惠政(zheng)策。
  二、本公告所称小型微(wei)利企(qi)(qi)业是指从事(shi)国家非限制和禁(jin)止行业,且同时符合年度应纳税(shui)所得(de)额(e)不超(chao)(chao)过300万(wan)元、从业人数(shu)不超(chao)(chao)过300人、资产总(zong)额(e)不超(chao)(chao)过5000万(wan)元等(deng)三个条件的企(qi)(qi)业。
  三、小型微利企业所(suo)得税统一实行(xing)按季度预缴。
  预缴企(qi)业(ye)所得(de)税(shui)时(shi),小型微利企(qi)业(ye)的(de)资产(chan)总额(e)、从业(ye)人数(shu)(shu)、年度应纳税(shui)所得(de)额(e)指(zhi)(zhi)标(biao),暂按当(dang)年度截(jie)至本(ben)(ben)期(qi)申报(bao)所属期(qi)末的(de)情况进行判断。其(qi)中,资产(chan)总额(e)、从业(ye)人数(shu)(shu)指(zhi)(zhi)标(biao)比照(zhao)《通(tong)知》第二条中“全年季(ji)度平均(jun)值(zhi)”的(de)计算(suan)公式,计算(suan)截(jie)至本(ben)(ben)期(qi)申报(bao)所属期(qi)末的(de)季(ji)度平均(jun)值(zhi);年度应纳税(shui)所得(de)额(e)指(zhi)(zhi)标(biao)暂按截(jie)至本(ben)(ben)期(qi)申报(bao)所属期(qi)末不超过300万(wan)元的(de)标(biao)准判断。
  四(si)、原不符(fu)合(he)小型微(wei)利企(qi)(qi)(qi)(qi)业(ye)(ye)(ye)(ye)条件的(de)企(qi)(qi)(qi)(qi)业(ye)(ye)(ye)(ye),在(zai)年(nian)(nian)度(du)中间(jian)(jian)预缴(jiao)企(qi)(qi)(qi)(qi)业(ye)(ye)(ye)(ye)所得(de)税(shui)时,按本公告第三条规定判断符(fu)合(he)小型微(wei)利企(qi)(qi)(qi)(qi)业(ye)(ye)(ye)(ye)条件的(de),应按照(zhao)截至本期申报(bao)所属(shu)期末(mo)累计情(qing)况计算享受(shou)小型微(wei)利企(qi)(qi)(qi)(qi)业(ye)(ye)(ye)(ye)所得(de)税(shui)减免政策(ce)。当年(nian)(nian)度(du)此前期间(jian)(jian)因(yin)不符(fu)合(he)小型微(wei)利企(qi)(qi)(qi)(qi)业(ye)(ye)(ye)(ye)条件而多预缴(jiao)的(de)企(qi)(qi)(qi)(qi)业(ye)(ye)(ye)(ye)所得(de)税(shui)税(shui)款,可在(zai)以(yi)后季度(du)应预缴(jiao)的(de)企(qi)(qi)(qi)(qi)业(ye)(ye)(ye)(ye)所得(de)税(shui)税(shui)款中抵减。
  按(an)月度(du)预(yu)缴(jiao)(jiao)企业(ye)所得税的企业(ye),在当年度(du)4月、7月、10月预(yu)缴(jiao)(jiao)申(shen)报(bao)时,如果按(an)照本(ben)公告第三条(tiao)规(gui)定判断符合小型微利企业(ye)条(tiao)件的,下一个预(yu)缴(jiao)(jiao)申(shen)报(bao)期起调(diao)整(zheng)为按(an)季度(du)预(yu)缴(jiao)(jiao)申(shen)报(bao),一经调(diao)整(zheng),当年度(du)内(nei)不再变更。
  五、小型微(wei)(wei)利企(qi)业在预缴和(he)汇算(suan)清缴企(qi)业所(suo)得税(shui)(shui)时,通(tong)过填写纳税(shui)(shui)申报表(biao)相(xiang)关(guan)内容,即可享受(shou)小型微(wei)(wei)利企(qi)业所(suo)得税(shui)(shui)减免政(zheng)策(ce)。
  六、实行核定应纳(na)所得税额征(zheng)收的企业,根据小型微利企业所得税减免政(zheng)策规定需(xu)要调减定额的,由(you)主管税务机关按照程序调整,并及时将(jiang)调整情况告(gao)知企业。
  七、企业预缴企业所得税(shui)时已享受(shou)小型微利(li)企业所得税(shui)减免政策(ce),汇算清缴企业所得税(shui)时不符合《通知》第(di)二条规定的(de),应(ying)当按(an)照规定补缴企业所得税(shui)税(shui)款。
  八(ba)、《国家税(shui)(shui)务(wu)总(zong)局(ju)(ju)关于贯彻落实进一(yi)步扩大小型微利企业(ye)所得税(shui)(shui)优惠政策范围有(you)关征管问(wen)题的公告》(国家税(shui)(shui)务(wu)总(zong)局(ju)(ju)公告2018年第40号)在2018年度企业(ye)所得税(shui)(shui)汇算清缴结束后(hou)废(fei)止。

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