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关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告

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为切实维护(hu)纳税(shui)(shui)人(ren)合(he)法(fa)(fa)权益,进一步落(luo)实好(hao)专项附加扣(kou)除政(zheng)策,合(he)理(li)(li)(li)有序建立个人(ren)所得税(shui)(shui)综合(he)所得汇(hui)算清(qing)缴(jiao)制度,根据个人(ren)所得税(shui)(shui)法(fa)(fa)及其实施条例(li)(以下简(jian)称(cheng)“税(shui)(shui)法(fa)(fa)”)和(he)税(shui)(shui)收(shou)征收(shou)管理(li)(li)(li)法(fa)(fa)及其实施细则有关(guan)规定,现就办(ban)理(li)(li)(li)2019年度个人(ren)所得税(shui)(shui)综合(he)所得汇(hui)算清(qing)缴(jiao)(以下简(jian)称(cheng)“年度汇(hui)算”)有关(guan)事项公告如下:

  一、2019年度汇算的内容

  依据(ju)税(shui)(shui)法规定(ding),2019年(nian)(nian)度(du)(du)终了后,居民个人(以(yi)下称“纳(na)税(shui)(shui)人”)需(xu)要汇总(zong)2019年(nian)(nian)1月(yue)1日(ri)至12月(yue)31日(ri)取得的(de)(de)工资薪金、劳务(wu)报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得(以(yi)下称“综(zong)合(he)所得”)的(de)(de)收入额,减除费用6万(wan)元(yuan)以(yi)及(ji)专项扣(kou)除、专项附(fu)加扣(kou)除、依法确定(ding)的(de)(de)其(qi)他扣(kou)除和(he)符合(he)条(tiao)件(jian)的(de)(de)公益(yi)慈善事业(ye)捐赠(zeng)(以(yi)下简称“捐赠(zeng)”)后,适(shi)用综(zong)合(he)所得个人所得税(shui)(shui)税(shui)(shui)率(lv)并(bing)减去(qu)速算(suan)扣(kou)除数(税(shui)(shui)率(lv)表见附(fu)件(jian)),计算(suan)本年(nian)(nian)度(du)(du)最终应(ying)纳(na)税(shui)(shui)额,再减去(qu)2019年(nian)(nian)度(du)(du)已预(yu)缴税(shui)(shui)额,得出(chu)本年(nian)(nian)度(du)(du)应(ying)退(tui)或(huo)应(ying)补税(shui)(shui)额,向税(shui)(shui)务(wu)机关申(shen)报并(bing)办理退(tui)税(shui)(shui)或(huo)补税(shui)(shui)。具体计算(suan)公式如下:

  2019年度(du)汇算(suan)应(ying)退或应(ying)补税额=[(综(zong)合所得收(shou)入额-60000元-“三(san)险一金”等专项扣(kou)除-子女教育等专项附加扣(kou)除-依法确定的其他扣(kou)除-捐(juan)赠)×适用(yong)税率-速算(suan)扣(kou)除数(shu)]-2019年已(yi)预缴(jiao)税额

  依据税(shui)法规定,2019年(nian)度(du)(du)汇算仅计算并(bing)结清本年(nian)度(du)(du)综合所得(de)(de)的应退或应补税(shui)款,不涉(she)及以(yi)前或往(wang)后年(nian)度(du)(du),也(ye)不涉(she)及财产租赁等(deng)分类所得(de)(de),以(yi)及纳(na)税(shui)人按规定选择(ze)不并(bing)入综合所得(de)(de)计算纳(na)税(shui)的全年(nian)一次性奖(jiang)金等(deng)所得(de)(de)。

  二、无需办理年度汇算的纳税人

  经(jing)国务院批准,依据(ju)《财(cai)政(zheng)部税务总局关于(yu)个(ge)人所得(de)税综合所得(de)汇(hui)算清(qing)缴涉及有关政(zheng)策问(wen)题(ti)的公告(gao)》(2019年第(di)94号)有关规定,纳(na)税人在(zai)2019年度(du)(du)已(yi)依法(fa)预缴个(ge)人所得(de)税且符(fu)合下列(lie)情形之一的,无(wu)需办理年度(du)(du)汇(hui)算:

  (一)纳税人年度汇算需补税但年度综合(he)所(suo)得收入不超过12万元的(de);

  (二(er))纳税人年(nian)度汇算需补税金额不超过400元的(de);

  (三)纳税(shui)(shui)人已预(yu)缴税(shui)(shui)额与年度(du)(du)应纳税(shui)(shui)额一致(zhi)或者(zhe)不申请年度(du)(du)汇算退(tui)税(shui)(shui)的。

  三、需要办理年度汇算的纳税人

  依据税法规定,符合下列(lie)情形(xing)之一的,纳(na)税人(ren)需要办理年度汇算:

  (一)2019年(nian)度已预(yu)(yu)缴(jiao)税(shui)(shui)额(e)大(da)于(yu)年(nian)度应纳税(shui)(shui)额(e)且申请(qing)退(tui)税(shui)(shui)的。包(bao)括2019年(nian)度综合所(suo)得(de)(de)(de)收(shou)入额(e)不(bu)超过6万元但已预(yu)(yu)缴(jiao)个(ge)人所(suo)得(de)(de)(de)税(shui)(shui);年(nian)度中间劳(lao)务(wu)报酬、稿酬、特许权使用费适(shi)用的预(yu)(yu)扣率高(gao)于(yu)综合所(suo)得(de)(de)(de)年(nian)适(shi)用税(shui)(shui)率;预(yu)(yu)缴(jiao)税(shui)(shui)款时,未(wei)(wei)(wei)申报扣除(chu)或未(wei)(wei)(wei)足(zu)额(e)扣除(chu)减(jian)除(chu)费用、专(zhuan)项扣除(chu)、专(zhuan)项附加扣除(chu)、依法确定的其他(ta)扣除(chu)或捐赠,以及(ji)未(wei)(wei)(wei)申报享受或未(wei)(wei)(wei)足(zu)额(e)享受综合所(suo)得(de)(de)(de)税(shui)(shui)收(shou)优惠等情形(xing)。

  (二)2019年度(du)(du)综(zong)合所得收入超(chao)过12万元且(qie)需要(yao)补税(shui)(shui)金额超(chao)过400元的。包括(kuo)取得两处及(ji)以上(shang)综(zong)合所得,合并(bing)后适(shi)用税(shui)(shui)率(lv)提高导致已预(yu)缴税(shui)(shui)额小于年度(du)(du)应纳税(shui)(shui)额等情(qing)形。

  四、可享受的税前扣除

  下列未申报扣除或未足额(e)扣除的税前扣除项目,纳(na)税人可在年度汇算期间办理扣除或补充(chong)扣除:

  (一)纳税人(ren)及其配偶、未(wei)成(cheng)年子(zi)女在2019年度发生的(de),符合条件的(de)大病医(yi)疗支(zhi)出;

  (二)纳税人在2019年度未(wei)申报享(xiang)受(shou)或未(wei)足额享(xiang)受(shou)的(de)子(zi)女教育(yu)、继续教育(yu)、住(zhu)房贷款利息或住(zhu)房租(zu)金、赡养老人专项附加扣(kou)除(chu),以及减(jian)除(chu)费用、专项扣(kou)除(chu)、依法确定的(de)其(qi)他扣(kou)除(chu);

  (三)纳税(shui)人(ren)在(zai)2019年度发生的符合条件的捐赠支出。

  五、办理时间

  纳(na)税人办理2019年(nian)(nian)度(du)汇算(suan)的时间为(wei)2020年(nian)(nian)3月(yue)(yue)1日(ri)至6月(yue)(yue)30日(ri)。在(zai)(zai)中国(guo)境(jing)内无住所(suo)的纳(na)税人在(zai)(zai)2020年(nian)(nian)3月(yue)(yue)1日(ri)前(qian)离境(jing)的,可(ke)以在(zai)(zai)离境(jing)前(qian)办理年(nian)(nian)度(du)汇算(suan)。

  六、办理方式

  纳税(shui)人可自主选(xuan)择(ze)下列办理方式:

  (一)自(zi)行办理年(nian)度汇算。

  (二(er))通过取(qu)得工资薪(xin)金或(huo)连续性(xing)(xing)取(qu)得劳务(wu)(wu)报酬(chou)所得的扣(kou)(kou)缴义(yi)务(wu)(wu)人(ren)(ren)(ren)代为办(ban)(ban)理。纳税(shui)人(ren)(ren)(ren)向扣(kou)(kou)缴义(yi)务(wu)(wu)人(ren)(ren)(ren)提出代办(ban)(ban)要(yao)求(qiu)的,扣(kou)(kou)缴义(yi)务(wu)(wu)人(ren)(ren)(ren)应(ying)当(dang)代为办(ban)(ban)理,或(huo)者培训、辅导纳税(shui)人(ren)(ren)(ren)通过网上(shang)税(shui)务(wu)(wu)局(包括手机个人(ren)(ren)(ren)所得税(shui)APP)完成年(nian)度汇算申报和退(补(bu))税(shui)。由(you)扣(kou)(kou)缴义(yi)务(wu)(wu)人(ren)(ren)(ren)代为办(ban)(ban)理的,纳税(shui)人(ren)(ren)(ren)应(ying)在(zai)2020年(nian)4月30日(ri)前与扣(kou)(kou)缴义(yi)务(wu)(wu)人(ren)(ren)(ren)进行书面(mian)确(que)认,补(bu)充提供其2019年(nian)度在(zai)本单位(wei)以外(wai)取(qu)得的综合所得收(shou)入、相关扣(kou)(kou)除、享受(shou)税(shui)收(shou)优惠等信息资料,并(bing)对所提交(jiao)信息的真实性(xing)(xing)、准确(que)性(xing)(xing)、完整性(xing)(xing)负责(ze)。

  (三)委托涉税专业服务机(ji)构或其他(ta)单位(wei)及个人(ren)(以下称(cheng)“受(shou)(shou)托人(ren)”)办理,受(shou)(shou)托人(ren)需(xu)与(yu)纳税人(ren)签订授权书。

  扣(kou)(kou)缴义务人或受托人为纳税(shui)人办理年度汇算后,应(ying)当及时将办理情况告知纳税(shui)人。纳税(shui)人发现(xian)申(shen)报信息(xi)存(cun)在错误的,可以要(yao)求扣(kou)(kou)缴义务人或受托人办理更正申(shen)报,也可自行办理更正申(shen)报。

  七、办理渠道

  为便利纳税(shui)(shui)(shui)人(ren),税(shui)(shui)(shui)务(wu)机关为纳税(shui)(shui)(shui)人(ren)提(ti)供高效、快捷的网(wang)络办(ban)税(shui)(shui)(shui)渠道。纳税(shui)(shui)(shui)人(ren)可优先(xian)通过(guo)网(wang)上税(shui)(shui)(shui)务(wu)局(包(bao)括手机个(ge)人(ren)所得税(shui)(shui)(shui)APP)办(ban)理年(nian)度汇算,税(shui)(shui)(shui)务(wu)机关将按规定为纳税(shui)(shui)(shui)人(ren)提(ti)供申报表(biao)预填(tian)服务(wu);不方便通过(guo)上述方式办(ban)理的,也可以通过(guo)邮寄方式或到(dao)办(ban)税(shui)(shui)(shui)服务(wu)厅办(ban)理。

  选择邮(you)寄(ji)申(shen)报(bao)的,纳(na)税(shui)人需将申(shen)报(bao)表寄(ji)送至(zhi)任职受雇单(dan)位(没有任职受雇单(dan)位的,为户(hu)籍或者经常居住地(di))所(suo)在(zai)省、自治区、直辖市、计划单(dan)列(lie)市税(shui)务(wu)(wu)局公告指定的税(shui)务(wu)(wu)机关(guan)。

  八、申报信息及资料留存

  纳(na)税人(ren)办理(li)年度(du)汇(hui)算(suan)时,除(chu)向(xiang)税务机关报送(song)年度(du)汇(hui)算(suan)申报表外,如需(xu)修(xiu)改本人(ren)相(xiang)关基础信(xin)息(xi),新增(zeng)享受扣除(chu)或者税收(shou)优惠(hui)的,还应按规(gui)定一并填报相(xiang)关信(xin)息(xi)。填报的信(xin)息(xi),纳(na)税人(ren)需(xu)仔细核对,确保真实、准确、完(wan)整。

  纳税人(ren)以及(ji)代办(ban)年(nian)度(du)(du)汇(hui)算的扣(kou)缴义务人(ren),需将年(nian)度(du)(du)汇(hui)算申(shen)报表以及(ji)与纳税人(ren)综(zong)合所得收(shou)入、扣(kou)除、已(yi)缴税额或税收(shou)优惠等(deng)相关资料(liao),自年(nian)度(du)(du)汇(hui)算期结束之日起留存5年(nian)。

  九、接受年度汇算申报的税务机关

  按(an)照方便(bian)就近原则,纳(na)(na)税人(ren)自行办理或受(shou)托人(ren)为(wei)纳(na)(na)税人(ren)代为(wei)办理2019年度(du)汇算的(de),向(xiang)纳(na)(na)税人(ren)任职(zhi)受(shou)雇单(dan)位(wei)(wei)所(suo)在地的(de)主(zhu)(zhu)管(guan)税务机(ji)关(guan)申(shen)报;有(you)两处及以上任职(zhi)受(shou)雇单(dan)位(wei)(wei)的(de),可自主(zhu)(zhu)选择(ze)向(xiang)其中一(yi)处单(dan)位(wei)(wei)所(suo)在地的(de)主(zhu)(zhu)管(guan)税务机(ji)关(guan)申(shen)报。纳(na)(na)税人(ren)没有(you)任职(zhi)受(shou)雇单(dan)位(wei)(wei)的(de),向(xiang)其户籍所(suo)在地或者(zhe)经常居住地的(de)主(zhu)(zhu)管(guan)税务机(ji)关(guan)申(shen)报。

  扣缴(jiao)义务(wu)人在年(nian)(nian)度汇(hui)算(suan)期内为(wei)纳税人办理年(nian)(nian)度汇(hui)算(suan)的,向扣缴(jiao)义务(wu)人的主管税务(wu)机(ji)关申报。

  十、年度汇算的退税(shui)、补税(shui)

  纳税(shui)人(ren)申(shen)请年(nian)度汇(hui)算退(tui)税(shui),应当(dang)提供其在(zai)中(zhong)国(guo)境内(nei)开设的(de)(de)(de)符合条件的(de)(de)(de)银行账(zhang)户(hu)。税(shui)务机关(guan)(guan)(guan)按(an)规定(ding)审核后,按(an)照国(guo)库管(guan)理(li)有关(guan)(guan)(guan)规定(ding),在(zai)本公告第九(jiu)条确定(ding)的(de)(de)(de)接受(shou)年(nian)度汇(hui)算申(shen)报(bao)的(de)(de)(de)税(shui)务机关(guan)(guan)(guan)所在(zai)地(即(ji)汇(hui)算清(qing)缴(jiao)地)就地办理(li)税(shui)款退(tui)库。纳税(shui)人(ren)未提供本人(ren)有效银行账(zhang)户(hu),或者(zhe)提供的(de)(de)(de)信息资料有误的(de)(de)(de),税(shui)务机关(guan)(guan)(guan)将(jiang)通知纳税(shui)人(ren)更(geng)正,纳税(shui)人(ren)按(an)要求更(geng)正后依(yi)法办理(li)退(tui)税(shui)。

  为方便(bian)纳税(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)获取退(tui)税(shui)(shui)(shui)(shui),纳税(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)2019年度(du)综合所(suo)得(de)收入额不超过(guo)6万元且已预缴个人(ren)所(suo)得(de)税(shui)(shui)(shui)(shui)的(de),税(shui)(shui)(shui)(shui)务机关(guan)在(zai)网上税(shui)(shui)(shui)(shui)务局(包(bao)括(kuo)手机个人(ren)所(suo)得(de)税(shui)(shui)(shui)(shui)APP)提供便(bian)捷退(tui)税(shui)(shui)(shui)(shui)功(gong)能(neng),纳税(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)可(ke)以在(zai)2020年3月1日(ri)至5月31日(ri)期间,通(tong)过(guo)简易申报表(biao)办理年度(du)汇算退(tui)税(shui)(shui)(shui)(shui)。

  纳税人(ren)办(ban)理(li)年度汇算补税的,可(ke)以通过网(wang)上银行、办(ban)税服务厅POS机(ji)刷卡(ka)、银行柜(ju)台、非银行支付机(ji)构等方式缴纳。

  十一、年度汇算服务

  税务(wu)机(ji)关推出系(xi)列优化服(fu)务(wu)措施(shi),加强(qiang)年度(du)(du)汇算(suan)的政策解读和(he)操作辅导力(li)度(du)(du),分类(lei)编制(zhi)办税指引(yin),通俗解释政策口径、专业术语和(he)操作流程,多渠道、多形式开展提(ti)示(shi)提(ti)醒服(fu)务(wu),并通过手(shou)机(ji)个人(ren)所(suo)得税APP、网页端、12366纳(na)(na)税服(fu)务(wu)热线等渠道提(ti)供(gong)涉税咨询(xun),帮助纳(na)(na)税人(ren)解决办理年度(du)(du)汇算(suan)中的疑难问题,积极回应纳(na)(na)税人(ren)诉求(qiu)。

  为合理有序引导纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)人办理年度汇(hui)(hui)算(suan)(suan),避免出现扎堆拥堵,主(zhu)管(guan)税(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)(wu)机(ji)关将分批分期通(tong)知提(ti)醒纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)人在(zai)确定的时(shi)间(jian)段(duan)内(nei)办理。纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)人如需(xu)提(ti)前或(huo)(huo)延后办理的,可(ke)与税(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)(wu)机(ji)关预约或(huo)(huo)通(tong)过网上税(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)(wu)局(ju)(包(bao)括(kuo)手(shou)机(ji)个人所得税(shui)(shui)(shui)(shui)APP)在(zai)法(fa)定年度汇(hui)(hui)算(suan)(suan)期内(nei)办理。对于(yu)因年长、行动不(bu)便等独立完成年度汇(hui)(hui)算(suan)(suan)存(cun)在(zai)特殊困难的,纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)人提(ti)出申请,税(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)(wu)机(ji)关可(ke)提(ti)供个性化年度汇(hui)(hui)算(suan)(suan)服务(wu)(wu)。

级(ji)数

全年应(ying)纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

1

不超(chao)过36000元的

3

0

2

超(chao)过36000元(yuan)至144000元(yuan)的

10

2520

3

超过144000元(yuan)至300000元(yuan)的

20

16920

4

超过300000元(yuan)至(zhi)420000元(yuan)的

25

31920

5

超过420000元至660000元的

30

52920

6

超过660000元(yuan)(yuan)至960000元(yuan)(yuan)的(de)

35

85920

7

超过960000元(yuan)的

45

181920


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