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关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告

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为切实维(wei)护(hu)纳税(shui)(shui)人合(he)法(fa)权益(yi),进一(yi)步落实好专项附加扣(kou)除政策,合(he)理有(you)序建立个(ge)人所(suo)(suo)得(de)税(shui)(shui)综合(he)所(suo)(suo)得(de)汇(hui)算(suan)清缴制度,根据个(ge)人所(suo)(suo)得(de)税(shui)(shui)法(fa)及(ji)其实施条例(以下简称(cheng)(cheng)“税(shui)(shui)法(fa)”)和税(shui)(shui)收征收管理法(fa)及(ji)其实施细则有(you)关规定(ding),现就办(ban)理2019年(nian)度个(ge)人所(suo)(suo)得(de)税(shui)(shui)综合(he)所(suo)(suo)得(de)汇(hui)算(suan)清缴(以下简称(cheng)(cheng)“年(nian)度汇(hui)算(suan)”)有(you)关事项公告如下:

  一、2019年度汇算的内容

  依据(ju)税(shui)(shui)法(fa)规定,2019年度(du)终(zhong)了后(hou),居民个人(ren)(以下称“纳税(shui)(shui)人(ren)”)需要(yao)汇总2019年1月1日(ri)至(zhi)12月31日(ri)取(qu)得的(de)(de)工资薪(xin)金、劳务(wu)报(bao)酬、稿酬、特许权(quan)使用费等四(si)项(xiang)所(suo)得(以下称“综合(he)所(suo)得”)的(de)(de)收入额(e),减除费用6万(wan)元(yuan)以及专项(xiang)扣除、专项(xiang)附(fu)加(jia)扣除、依法(fa)确定的(de)(de)其(qi)他扣除和符(fu)合(he)条件的(de)(de)公益慈善(shan)事业捐赠(zeng)(以下简称“捐赠(zeng)”)后(hou),适用综合(he)所(suo)得个人(ren)所(suo)得税(shui)(shui)税(shui)(shui)率并减去(qu)速算扣除数(税(shui)(shui)率表(biao)见(jian)附(fu)件),计(ji)算本年度(du)最(zui)终(zhong)应纳税(shui)(shui)额(e),再(zai)减去(qu)2019年度(du)已预缴税(shui)(shui)额(e),得出本年度(du)应退或(huo)(huo)应补税(shui)(shui)额(e),向税(shui)(shui)务(wu)机关(guan)申报(bao)并办理退税(shui)(shui)或(huo)(huo)补税(shui)(shui)。具(ju)体计(ji)算公式如下:

  2019年度(du)汇算(suan)应退或应补税(shui)额=[(综(zong)合(he)所得收入(ru)额-60000元-“三(san)险一金(jin)”等(deng)专项扣(kou)除(chu)-子女教育等(deng)专项附加(jia)扣(kou)除(chu)-依法确(que)定(ding)的其他扣(kou)除(chu)-捐赠)×适用(yong)税(shui)率-速(su)算(suan)扣(kou)除(chu)数]-2019年已预(yu)缴(jiao)税(shui)额

  依据(ju)税法规定,2019年(nian)度(du)(du)汇(hui)算(suan)仅计算(suan)并结(jie)清(qing)本年(nian)度(du)(du)综(zong)合所(suo)得(de)的应退或应补税款,不(bu)涉及以前或往(wang)后年(nian)度(du)(du),也不(bu)涉及财产租赁等分类所(suo)得(de),以及纳税人按规定选择不(bu)并入综(zong)合所(suo)得(de)计算(suan)纳税的全年(nian)一次(ci)性奖金等所(suo)得(de)。

  二、无需办理年度汇算的纳税人

  经国务院批准,依据(ju)《财政部税务总(zong)局关于个(ge)(ge)人(ren)所(suo)得税综合(he)所(suo)得汇算(suan)清缴(jiao)涉(she)及有(you)关政策问题的公告》(2019年第94号)有(you)关规(gui)定,纳税人(ren)在2019年度(du)已依法预(yu)缴(jiao)个(ge)(ge)人(ren)所(suo)得税且符合(he)下列情形之一(yi)的,无需办(ban)理(li)年度(du)汇算(suan):

  (一)纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的(de);

  (二)纳税(shui)人年度(du)汇算需补税(shui)金额不超过400元的(de);

  (三)纳(na)税(shui)(shui)人已预缴税(shui)(shui)额与年度(du)应纳(na)税(shui)(shui)额一致(zhi)或者不申请年度(du)汇算(suan)退税(shui)(shui)的。

  三、需要办理年度汇算的纳税人

  依据税(shui)法规定(ding),符合下列情形之(zhi)一的,纳税(shui)人需(xu)要办理年度汇(hui)算:

  (一)2019年(nian)(nian)度已预(yu)缴(jiao)税额(e)大(da)于年(nian)(nian)度应纳(na)税额(e)且(qie)申请退税的。包括2019年(nian)(nian)度综(zong)合(he)所得(de)收入(ru)额(e)不(bu)超(chao)过(guo)6万元但已预(yu)缴(jiao)个人(ren)所得(de)税;年(nian)(nian)度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费(fei)适用的预(yu)扣(kou)(kou)率高于综(zong)合(he)所得(de)年(nian)(nian)适用税率;预(yu)缴(jiao)税款时(shi),未(wei)申报扣(kou)(kou)除(chu)或(huo)未(wei)足额(e)扣(kou)(kou)除(chu)减除(chu)费(fei)用、专项扣(kou)(kou)除(chu)、专项附(fu)加扣(kou)(kou)除(chu)、依法确定(ding)的其他(ta)扣(kou)(kou)除(chu)或(huo)捐(juan)赠(zeng),以及未(wei)申报享受或(huo)未(wei)足额(e)享受综(zong)合(he)所得(de)税收优(you)惠(hui)等情形。

  (二)2019年度(du)综合(he)所得(de)收(shou)入超(chao)过12万元(yuan)且需(xu)要补(bu)税金(jin)额超(chao)过400元(yuan)的。包括取得(de)两处(chu)及(ji)以上(shang)综合(he)所得(de),合(he)并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度(du)应纳税额等情形(xing)。

  四、可享受的税前扣除

  下列未(wei)申(shen)报扣(kou)除或(huo)未(wei)足额(e)扣(kou)除的税前扣(kou)除项(xiang)目,纳(na)税人可在年度汇算期间办理扣(kou)除或(huo)补充扣(kou)除:

  (一)纳(na)税人及其配偶、未成年(nian)(nian)子(zi)女在2019年(nian)(nian)度发生的,符合条(tiao)件(jian)的大病(bing)医(yi)疗支(zhi)出;

  (二)纳税人在2019年(nian)度未(wei)申报享受或(huo)未(wei)足额享受的子女教育(yu)、继续教育(yu)、住房(fang)贷款利息或(huo)住房(fang)租金、赡养老人专项附加扣除(chu)(chu),以及减除(chu)(chu)费用、专项扣除(chu)(chu)、依法确定的其他扣除(chu)(chu);

  (三)纳(na)税人在2019年度发(fa)生的(de)符合条(tiao)件的(de)捐赠支出。

  五、办理时间

  纳税人办理2019年度汇(hui)算的(de)时间为2020年3月(yue)1日(ri)至6月(yue)30日(ri)。在中国境内无住(zhu)所的(de)纳税人在2020年3月(yue)1日(ri)前离境的(de),可以在离境前办理年度汇(hui)算。

  六、办理方式

  纳税(shui)人可自主选择(ze)下列办理方(fang)式:

  (一)自(zi)行办理年度(du)汇算。

  (二)通过取(qu)得(de)工资薪金或(huo)连续性(xing)取(qu)得(de)劳务(wu)(wu)(wu)报酬所(suo)得(de)的(de)扣(kou)(kou)缴(jiao)义(yi)(yi)务(wu)(wu)(wu)人(ren)(ren)代(dai)为办理。纳税人(ren)(ren)向扣(kou)(kou)缴(jiao)义(yi)(yi)务(wu)(wu)(wu)人(ren)(ren)提(ti)出代(dai)办要求的(de),扣(kou)(kou)缴(jiao)义(yi)(yi)务(wu)(wu)(wu)人(ren)(ren)应当(dang)代(dai)为办理,或(huo)者培训(xun)、辅(fu)导纳税人(ren)(ren)通过网上(shang)税务(wu)(wu)(wu)局(包(bao)括手机个(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)税APP)完成年(nian)度(du)汇(hui)算申报和退(补)税。由扣(kou)(kou)缴(jiao)义(yi)(yi)务(wu)(wu)(wu)人(ren)(ren)代(dai)为办理的(de),纳税人(ren)(ren)应在2020年(nian)4月30日前与扣(kou)(kou)缴(jiao)义(yi)(yi)务(wu)(wu)(wu)人(ren)(ren)进行书面确认,补充提(ti)供其2019年(nian)度(du)在本单位(wei)以(yi)外(wai)取(qu)得(de)的(de)综合所(suo)得(de)收(shou)入、相关扣(kou)(kou)除、享受税收(shou)优惠等信息(xi)资料,并对(dui)所(suo)提(ti)交信息(xi)的(de)真实(shi)性(xing)、准确性(xing)、完整性(xing)负责。

  (三)委托涉税(shui)专业(ye)服务机(ji)构或其(qi)他单位及(ji)个人(ren)(以下(xia)称“受托人(ren)”)办理,受托人(ren)需与纳税(shui)人(ren)签订(ding)授(shou)权(quan)书。

  扣缴义(yi)务人(ren)或(huo)受托人(ren)为纳税人(ren)办理(li)年度汇算后,应当及时将办理(li)情况告知纳税人(ren)。纳税人(ren)发现申报信息存在错误的(de),可以要(yao)求扣缴义(yi)务人(ren)或(huo)受托人(ren)办理(li)更(geng)正(zheng)申报,也可自行办理(li)更(geng)正(zheng)申报。

  七、办理渠道

  为便利纳(na)税(shui)(shui)人,税(shui)(shui)务机(ji)(ji)(ji)关(guan)为纳(na)税(shui)(shui)人提供(gong)高效、快捷(jie)的网络办(ban)(ban)税(shui)(shui)渠道(dao)。纳(na)税(shui)(shui)人可优先通过(guo)网上税(shui)(shui)务局(包括(kuo)手(shou)机(ji)(ji)(ji)个人所得税(shui)(shui)APP)办(ban)(ban)理年度汇算,税(shui)(shui)务机(ji)(ji)(ji)关(guan)将按(an)规定为纳(na)税(shui)(shui)人提供(gong)申报表预填服务;不方便通过(guo)上述方式办(ban)(ban)理的,也可以(yi)通过(guo)邮(you)寄方式或到办(ban)(ban)税(shui)(shui)服务厅办(ban)(ban)理。

  选(xuan)择邮寄(ji)申(shen)报的,纳税(shui)人需将(jiang)申(shen)报表寄(ji)送(song)至任(ren)职受(shou)雇(gu)单(dan)位(没有任(ren)职受(shou)雇(gu)单(dan)位的,为户籍或者经常居住地)所在省、自治区、直辖市、计划单(dan)列(lie)市税(shui)务局公告(gao)指(zhi)定的税(shui)务机关。

  八、申报信息及资料留存

  纳税(shui)人(ren)办理年(nian)度(du)汇算时,除(chu)向税(shui)务机关(guan)报(bao)送年(nian)度(du)汇算申报(bao)表外,如(ru)需修改本人(ren)相(xiang)关(guan)基础信息,新增享(xiang)受扣除(chu)或者税(shui)收优(you)惠的,还应(ying)按规定一并填报(bao)相(xiang)关(guan)信息。填报(bao)的信息,纳税(shui)人(ren)需仔细(xi)核对,确(que)保真实、准确(que)、完整。

  纳税人以及代办年度(du)汇算的扣缴(jiao)义务人,需将年度(du)汇算申报表(biao)以及与纳税人综合(he)所得收入(ru)、扣除、已缴(jiao)税额或税收优(you)惠(hui)等相关资料,自年度(du)汇算期结束之日起留存5年。

  九、接受年度汇算申报的税务机关

  按照方便就(jiu)近原则,纳税人(ren)自(zi)行办理或受托人(ren)为纳税人(ren)代为办理2019年(nian)度汇算的(de)(de),向纳税人(ren)任(ren)职(zhi)(zhi)受雇单(dan)(dan)位(wei)所在地的(de)(de)主(zhu)管税务机关(guan)(guan)申报;有两处(chu)及以上任(ren)职(zhi)(zhi)受雇单(dan)(dan)位(wei)的(de)(de),可自(zi)主(zhu)选(xuan)择向其中一(yi)处(chu)单(dan)(dan)位(wei)所在地的(de)(de)主(zhu)管税务机关(guan)(guan)申报。纳税人(ren)没有任(ren)职(zhi)(zhi)受雇单(dan)(dan)位(wei)的(de)(de),向其户籍所在地或者(zhe)经(jing)常(chang)居(ju)住(zhu)地的(de)(de)主(zhu)管税务机关(guan)(guan)申报。

  扣缴义务人(ren)在(zai)年(nian)度汇(hui)算期(qi)内为纳税人(ren)办(ban)理年(nian)度汇(hui)算的,向扣缴义务人(ren)的主(zhu)管(guan)税务机关申报。

  十、年度(du)汇(hui)算的退(tui)税、补税

  纳税(shui)(shui)人申请年(nian)度汇(hui)(hui)算退税(shui)(shui),应当提(ti)(ti)(ti)供(gong)(gong)其(qi)在(zai)中(zhong)国境内开(kai)设的符合条件的银行账户。税(shui)(shui)务机关(guan)按规(gui)定审核后,按照国库(ku)管(guan)理(li)(li)(li)有(you)关(guan)规(gui)定,在(zai)本(ben)公告(gao)第(di)九条确定的接受年(nian)度汇(hui)(hui)算申报的税(shui)(shui)务机关(guan)所在(zai)地(即汇(hui)(hui)算清缴地)就地办(ban)理(li)(li)(li)税(shui)(shui)款退库(ku)。纳税(shui)(shui)人未提(ti)(ti)(ti)供(gong)(gong)本(ben)人有(you)效银行账户,或者提(ti)(ti)(ti)供(gong)(gong)的信(xin)息资料有(you)误的,税(shui)(shui)务机关(guan)将通(tong)知纳税(shui)(shui)人更正,纳税(shui)(shui)人按要求更正后依法(fa)办(ban)理(li)(li)(li)退税(shui)(shui)。

  为方便纳(na)税(shui)(shui)(shui)人(ren)获取退税(shui)(shui)(shui),纳(na)税(shui)(shui)(shui)人(ren)2019年度(du)综合所(suo)得(de)收入额(e)不(bu)超(chao)过6万元且(qie)已预缴个(ge)人(ren)所(suo)得(de)税(shui)(shui)(shui)的(de),税(shui)(shui)(shui)务(wu)机关在(zai)网上税(shui)(shui)(shui)务(wu)局(包括(kuo)手机个(ge)人(ren)所(suo)得(de)税(shui)(shui)(shui)APP)提供便捷退税(shui)(shui)(shui)功能,纳(na)税(shui)(shui)(shui)人(ren)可以(yi)在(zai)2020年3月(yue)1日至5月(yue)31日期间,通过简(jian)易申报表(biao)办理年度(du)汇算退税(shui)(shui)(shui)。

  纳(na)税(shui)人办理年度(du)汇算(suan)补(bu)税(shui)的,可以通(tong)过(guo)网上银行、办税(shui)服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳(na)。

  十一、年度汇算服务

  税(shui)务机关推出系列(lie)优化服务措施,加(jia)强(qiang)年度(du)汇算的政(zheng)策解(jie)读和操(cao)作辅(fu)导力(li)度(du),分类编制(zhi)办税(shui)指引,通(tong)俗解(jie)释政(zheng)策口径(jing)、专业术语和操(cao)作流程,多(duo)渠道(dao)、多(duo)形式开展提(ti)(ti)示提(ti)(ti)醒(xing)服务,并通(tong)过手机个人(ren)所得(de)税(shui)APP、网(wang)页端、12366纳(na)税(shui)服务热线等渠道(dao)提(ti)(ti)供涉税(shui)咨询,帮助纳(na)税(shui)人(ren)解(jie)决办理年度(du)汇算中的疑难(nan)问(wen)题,积极(ji)回应纳(na)税(shui)人(ren)诉(su)求。

  为合理(li)有(you)序引导纳(na)税(shui)人(ren)办(ban)(ban)理(li)年度(du)汇(hui)(hui)算(suan),避(bi)免出(chu)现扎堆拥堵,主管税(shui)务机关(guan)将分批分期通(tong)知提醒纳(na)税(shui)人(ren)在(zai)确(que)定(ding)(ding)的(de)时(shi)间段内办(ban)(ban)理(li)。纳(na)税(shui)人(ren)如(ru)需(xu)提前或(huo)(huo)延后(hou)办(ban)(ban)理(li)的(de),可与税(shui)务机关(guan)预约(yue)或(huo)(huo)通(tong)过网上税(shui)务局(包括手机个人(ren)所得税(shui)APP)在(zai)法(fa)定(ding)(ding)年度(du)汇(hui)(hui)算(suan)期内办(ban)(ban)理(li)。对于因年长、行动不便等独立完成年度(du)汇(hui)(hui)算(suan)存在(zai)特殊困难的(de),纳(na)税(shui)人(ren)提出(chu)申请(qing),税(shui)务机关(guan)可提供(gong)个性化年度(du)汇(hui)(hui)算(suan)服务。

级(ji)数

全年应纳税所得额(e)

税(shui)率(%)

速算扣除(chu)数

1

不超过(guo)36000元的

3

0

2

超过36000元至(zhi)144000元的(de)

10

2520

3

超(chao)过(guo)144000元至300000元的(de)

20

16920

4

超(chao)过300000元至420000元的

25

31920

5

超过420000元(yuan)至660000元(yuan)的

30

52920

6

超(chao)过660000元至960000元的

35

85920

7

超过960000元的

45

181920


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