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小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题

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根(gen)据(ju)《中华人(ren)民共和(he)国企业所(suo)(suo)得(de)税(shui)(shui)法》及(ji)其实施(shi)(shi)条(tiao)例(li)、《财(cai)政部 税(shui)(shui)务总(zong)局关于实施(shi)(shi)小微企业普(pu)惠(hui)性(xing)税(shui)(shui)收减免政策的通知(zhi)》(财(cai)税(shui)(shui)〔2019〕13号(hao),以下简称《通知(zhi)》)等规定,现就小型微利企业普(pu)惠(hui)性(xing)所(suo)(suo)得(de)税(shui)(shui)减免政策有关问题公告如下:
  一、自2019年1月(yue)1日(ri)至2021年12月(yue)31日(ri),对小型微利企业年应纳(na)(na)税(shui)(shui)所得(de)(de)额不超过100万(wan)元(yuan)的部分(fen),减按(an)25%计(ji)入应纳(na)(na)税(shui)(shui)所得(de)(de)额,按(an)20%的税(shui)(shui)率缴纳(na)(na)企业所得(de)(de)税(shui)(shui);对年应纳(na)(na)税(shui)(shui)所得(de)(de)额超过100万(wan)元(yuan)但不超过300万(wan)元(yuan)的部分(fen),减按(an)50%计(ji)入应纳(na)(na)税(shui)(shui)所得(de)(de)额,按(an)20%的税(shui)(shui)率缴纳(na)(na)企业所得(de)(de)税(shui)(shui)。
  小型(xing)微(wei)利企业(ye)无论按查账征(zheng)收方式或核定征(zheng)收方式缴纳企业(ye)所(suo)得税,均可享受上述(shu)优(you)惠政策。
  二、本公告所称小型(xing)微利企业是(shi)指从事国家非限制和(he)禁(jin)止行业,且同(tong)时符合年度应纳(na)税(shui)所得额不(bu)超(chao)(chao)过(guo)300万元(yuan)、从业人(ren)数不(bu)超(chao)(chao)过(guo)300人(ren)、资产总额不(bu)超(chao)(chao)过(guo)5000万元(yuan)等三个(ge)条件的企业。
  三、小型微利(li)企业(ye)所得税统一(yi)实(shi)行(xing)按季度预缴。
  预缴企(qi)业(ye)所(suo)得(de)(de)税(shui)时,小型微(wei)利企(qi)业(ye)的(de)资(zi)产总额、从业(ye)人数(shu)、年(nian)度应(ying)纳税(shui)所(suo)得(de)(de)额指(zhi)(zhi)标(biao)(biao),暂按当年(nian)度截(jie)至本(ben)期(qi)申(shen)(shen)报所(suo)属(shu)期(qi)末的(de)情况进行判(pan)断。其中,资(zi)产总额、从业(ye)人数(shu)指(zhi)(zhi)标(biao)(biao)比照《通知》第二条中“全年(nian)季度平(ping)均值”的(de)计(ji)(ji)算(suan)公式,计(ji)(ji)算(suan)截(jie)至本(ben)期(qi)申(shen)(shen)报所(suo)属(shu)期(qi)末的(de)季度平(ping)均值;年(nian)度应(ying)纳税(shui)所(suo)得(de)(de)额指(zhi)(zhi)标(biao)(biao)暂按截(jie)至本(ben)期(qi)申(shen)(shen)报所(suo)属(shu)期(qi)末不超(chao)过300万元(yuan)的(de)标(biao)(biao)准(zhun)判(pan)断。
  四、原不符合小(xiao)型(xing)(xing)微(wei)(wei)利(li)企业(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)条件(jian)的企业(ye)(ye)(ye)(ye)(ye),在年度(du)(du)中间预缴(jiao)企业(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所得(de)(de)税(shui)时,按(an)本公告第三(san)条规定判(pan)断(duan)符合小(xiao)型(xing)(xing)微(wei)(wei)利(li)企业(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)条件(jian)的,应按(an)照截(jie)至(zhi)本期(qi)申报所属期(qi)末累(lei)计(ji)情况计(ji)算享受小(xiao)型(xing)(xing)微(wei)(wei)利(li)企业(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所得(de)(de)税(shui)减(jian)免政策(ce)。当年度(du)(du)此前期(qi)间因不符合小(xiao)型(xing)(xing)微(wei)(wei)利(li)企业(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)条件(jian)而多预缴(jiao)的企业(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所得(de)(de)税(shui)税(shui)款(kuan),可(ke)在以后季度(du)(du)应预缴(jiao)的企业(ye)(ye)(ye)(ye)(ye)所得(de)(de)税(shui)税(shui)款(kuan)中抵减(jian)。
  按月(yue)度(du)预(yu)缴(jiao)(jiao)企业所得税(shui)的企业,在(zai)当年度(du)4月(yue)、7月(yue)、10月(yue)预(yu)缴(jiao)(jiao)申报时,如(ru)果按照本(ben)公告第三条规定判断符合小型(xing)微利企业条件的,下一个(ge)预(yu)缴(jiao)(jiao)申报期起调整为按季度(du)预(yu)缴(jiao)(jiao)申报,一经调整,当年度(du)内(nei)不再变(bian)更。
  五、小型微(wei)利(li)企(qi)业(ye)在预缴(jiao)和汇算清缴(jiao)企(qi)业(ye)所得税(shui)时,通(tong)过填写纳税(shui)申(shen)报表相关内容,即(ji)可享受小型微(wei)利(li)企(qi)业(ye)所得税(shui)减免政策。
  六、实(shi)行核定(ding)应纳(na)所(suo)得税(shui)额(e)征收的企业,根据(ju)小(xiao)型微利(li)企业所(suo)得税(shui)减免政策规定(ding)需要调(diao)减定(ding)额(e)的,由主管税(shui)务机(ji)关按照程(cheng)序(xu)调(diao)整,并及时将调(diao)整情况(kuang)告知企业。
  七、企(qi)(qi)业预缴企(qi)(qi)业所(suo)得税(shui)(shui)时(shi)已享受小型(xing)微利企(qi)(qi)业所(suo)得税(shui)(shui)减免政策,汇算(suan)清缴企(qi)(qi)业所(suo)得税(shui)(shui)时(shi)不符(fu)合《通知(zhi)》第二(er)条规定的(de),应当按(an)照规定补(bu)缴企(qi)(qi)业所(suo)得税(shui)(shui)税(shui)(shui)款(kuan)。
  八、《国家(jia)税(shui)(shui)务总局(ju)关于贯彻落(luo)实进一(yi)步(bu)扩大小型微(wei)利企(qi)业所(suo)得税(shui)(shui)优惠政(zheng)策范围有(you)关征(zheng)管问(wen)题(ti)的公告》(国家(jia)税(shui)(shui)务总局(ju)公告2018年第40号)在2018年度(du)企(qi)业所(suo)得税(shui)(shui)汇算清缴结束后废(fei)止。

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