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小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题

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根(gen)据《中华人民共和国企业所得(de)税(shui)(shui)法》及其实施(shi)(shi)条(tiao)例、《财政(zheng)(zheng)部 税(shui)(shui)务总(zong)局(ju)关于实施(shi)(shi)小(xiao)微企业普惠性(xing)(xing)税(shui)(shui)收减(jian)免(mian)(mian)政(zheng)(zheng)策的通(tong)知(zhi)》(财税(shui)(shui)〔2019〕13号(hao),以下简称《通(tong)知(zhi)》)等(deng)规定,现(xian)就小(xiao)型微利企业普惠性(xing)(xing)所得(de)税(shui)(shui)减(jian)免(mian)(mian)政(zheng)(zheng)策有关问题公告如(ru)下:
  一、自2019年(nian)(nian)1月1日至2021年(nian)(nian)12月31日,对小型微利企(qi)业年(nian)(nian)应纳(na)税所(suo)(suo)得(de)(de)额(e)不超过100万元(yuan)(yuan)的(de)部分(fen),减按(an)25%计入应纳(na)税所(suo)(suo)得(de)(de)额(e),按(an)20%的(de)税率缴纳(na)企(qi)业所(suo)(suo)得(de)(de)税;对年(nian)(nian)应纳(na)税所(suo)(suo)得(de)(de)额(e)超过100万元(yuan)(yuan)但不超过300万元(yuan)(yuan)的(de)部分(fen),减按(an)50%计入应纳(na)税所(suo)(suo)得(de)(de)额(e),按(an)20%的(de)税率缴纳(na)企(qi)业所(suo)(suo)得(de)(de)税。
  小(xiao)型微利(li)企(qi)业(ye)无论(lun)按(an)查账征收方式(shi)或核定征收方式(shi)缴(jiao)纳(na)企(qi)业(ye)所得(de)税,均可(ke)享受上(shang)述优惠(hui)政(zheng)策。
  二(er)、本公告所称小(xiao)型微利(li)企(qi)业(ye)(ye)(ye)是(shi)指从事国(guo)家(jia)非限制和禁止(zhi)行(xing)业(ye)(ye)(ye),且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业(ye)(ye)(ye)人数不超过300人、资产(chan)总额不超过5000万元等三个条件的企(qi)业(ye)(ye)(ye)。
  三、小型(xing)微利(li)企业所得(de)税统一(yi)实(shi)行按(an)季度(du)预缴。
  预缴(jiao)企业所(suo)(suo)得税时(shi),小型微利企业的(de)(de)资产总额(e)、从业人(ren)数、年(nian)度应纳(na)税所(suo)(suo)得额(e)指标,暂按当年(nian)度截至本期申(shen)报(bao)(bao)所(suo)(suo)属(shu)期末的(de)(de)情(qing)况进行(xing)判(pan)断。其(qi)中,资产总额(e)、从业人(ren)数指标比照《通知》第二条中“全年(nian)季度平均(jun)值”的(de)(de)计算公式,计算截至本期申(shen)报(bao)(bao)所(suo)(suo)属(shu)期末的(de)(de)季度平均(jun)值;年(nian)度应纳(na)税所(suo)(suo)得额(e)指标暂按截至本期申(shen)报(bao)(bao)所(suo)(suo)属(shu)期末不超(chao)过300万元(yuan)的(de)(de)标准判(pan)断。
  四、原不符合(he)小(xiao)型(xing)微利(li)(li)企(qi)业(ye)条(tiao)(tiao)件(jian)(jian)的(de)企(qi)业(ye),在年度(du)中间预缴企(qi)业(ye)所(suo)得税(shui)(shui)时(shi),按(an)本公告第三条(tiao)(tiao)规(gui)定判断符合(he)小(xiao)型(xing)微利(li)(li)企(qi)业(ye)条(tiao)(tiao)件(jian)(jian)的(de),应按(an)照截至本期申报所(suo)属期末累计(ji)情况计(ji)算享受小(xiao)型(xing)微利(li)(li)企(qi)业(ye)所(suo)得税(shui)(shui)减(jian)免政策。当年度(du)此前期间因不符合(he)小(xiao)型(xing)微利(li)(li)企(qi)业(ye)条(tiao)(tiao)件(jian)(jian)而多预缴的(de)企(qi)业(ye)所(suo)得税(shui)(shui)税(shui)(shui)款,可(ke)在以后季度(du)应预缴的(de)企(qi)业(ye)所(suo)得税(shui)(shui)税(shui)(shui)款中抵减(jian)。
  按月(yue)(yue)度预(yu)缴企业所(suo)得(de)税的(de)(de)企业,在当(dang)年度4月(yue)(yue)、7月(yue)(yue)、10月(yue)(yue)预(yu)缴申(shen)报时,如(ru)果(guo)按照本公告第三条(tiao)规定判断(duan)符合小型微利企业条(tiao)件的(de)(de),下(xia)一个预(yu)缴申(shen)报期(qi)起调整(zheng)为按季(ji)度预(yu)缴申(shen)报,一经调整(zheng),当(dang)年度内不再变(bian)更。
  五、小(xiao)型(xing)微(wei)利(li)(li)企业(ye)在预缴和汇算(suan)清缴企业(ye)所得税(shui)时,通过填写纳税(shui)申(shen)报表相关内容,即可享受小(xiao)型(xing)微(wei)利(li)(li)企业(ye)所得税(shui)减(jian)免政(zheng)策(ce)。
  六、实(shi)行核定应纳所得税额(e)征(zheng)收的企(qi)业,根据小型微利企(qi)业所得税减(jian)免政策规定需(xu)要调减(jian)定额(e)的,由主管税务机关按照程序调整(zheng),并及(ji)时将调整(zheng)情况告知企(qi)业。
  七、企业(ye)(ye)预(yu)缴(jiao)企业(ye)(ye)所(suo)得税时已享受小型微利企业(ye)(ye)所(suo)得税减免政策,汇算清缴(jiao)企业(ye)(ye)所(suo)得税时不符(fu)合(he)《通(tong)知》第二条(tiao)规定(ding)的,应当按照规定(ding)补缴(jiao)企业(ye)(ye)所(suo)得税税款。
  八、《国家税务(wu)总局(ju)关于贯彻落(luo)实进一(yi)步扩大(da)小型微利企业所得税优惠(hui)政策范围有关征管问题的公(gong)告》(国家税务(wu)总局(ju)公(gong)告2018年第40号(hao))在2018年度(du)企业所得税汇算清缴结束后废止(zhi)。

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