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小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题

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根据(ju)《中华人民共和国(guo)企(qi)业(ye)所得税法》及(ji)其(qi)实(shi)施条例、《财政(zheng)部 税务总局(ju)关于实(shi)施小微企(qi)业(ye)普(pu)惠性税收减(jian)免政(zheng)策的通知》(财税〔2019〕13号,以(yi)下简称(cheng)《通知》)等规定(ding),现(xian)就小型微利企(qi)业(ye)普(pu)惠性所得税减(jian)免政(zheng)策有关问题公告如下:
  一、自2019年1月(yue)1日至2021年12月(yue)31日,对(dui)小型微(wei)利企业(ye)年应(ying)(ying)纳(na)(na)税(shui)(shui)所(suo)得额不超(chao)(chao)过(guo)(guo)100万元的(de)部(bu)分(fen),减按(an)(an)25%计(ji)入(ru)应(ying)(ying)纳(na)(na)税(shui)(shui)所(suo)得额,按(an)(an)20%的(de)税(shui)(shui)率(lv)缴(jiao)纳(na)(na)企业(ye)所(suo)得税(shui)(shui);对(dui)年应(ying)(ying)纳(na)(na)税(shui)(shui)所(suo)得额超(chao)(chao)过(guo)(guo)100万元但(dan)不超(chao)(chao)过(guo)(guo)300万元的(de)部(bu)分(fen),减按(an)(an)50%计(ji)入(ru)应(ying)(ying)纳(na)(na)税(shui)(shui)所(suo)得额,按(an)(an)20%的(de)税(shui)(shui)率(lv)缴(jiao)纳(na)(na)企业(ye)所(suo)得税(shui)(shui)。
  小型微(wei)利企业(ye)(ye)无(wu)论按查账征收方式或核定(ding)征收方式缴纳企业(ye)(ye)所得税,均可享受上述优惠政策。
  二、本(ben)公告所称小型微利企(qi)业(ye)是指(zhi)从事(shi)国家非限制(zhi)和禁止行业(ye),且同(tong)时(shi)符合年(nian)度(du)应纳税所得额不超过(guo)(guo)300万(wan)元(yuan)(yuan)、从业(ye)人数不超过(guo)(guo)300人、资产总额不超过(guo)(guo)5000万(wan)元(yuan)(yuan)等三个(ge)条件的企(qi)业(ye)。
  三、小型微(wei)利企业所得税统一实行按季度预缴。
  预缴企业(ye)所(suo)得税时,小型微(wei)利企业(ye)的(de)资(zi)产总额(e)、从业(ye)人(ren)数、年(nian)度应(ying)纳(na)税所(suo)得额(e)指(zhi)标,暂(zan)按当(dang)年(nian)度截(jie)(jie)至(zhi)(zhi)本期申(shen)报所(suo)属期末(mo)的(de)情况进行判(pan)(pan)断。其中(zhong),资(zi)产总额(e)、从业(ye)人(ren)数指(zhi)标比照《通知》第二条(tiao)中(zhong)“全(quan)年(nian)季度平(ping)均值”的(de)计(ji)算公式(shi),计(ji)算截(jie)(jie)至(zhi)(zhi)本期申(shen)报所(suo)属期末(mo)的(de)季度平(ping)均值;年(nian)度应(ying)纳(na)税所(suo)得额(e)指(zhi)标暂(zan)按截(jie)(jie)至(zhi)(zhi)本期申(shen)报所(suo)属期末(mo)不(bu)超过300万元的(de)标准判(pan)(pan)断。
  四、原不符合小型(xing)微(wei)利企(qi)业(ye)(ye)条件的企(qi)业(ye)(ye),在年度中间(jian)预缴(jiao)(jiao)企(qi)业(ye)(ye)所得(de)税(shui)时,按(an)本公告(gao)第(di)三条规定判断符合小型(xing)微(wei)利企(qi)业(ye)(ye)条件的,应按(an)照(zhao)截至本期申报所属期末累(lei)计情况(kuang)计算享受小型(xing)微(wei)利企(qi)业(ye)(ye)所得(de)税(shui)减免政策。当年度此前(qian)期间(jian)因不符合小型(xing)微(wei)利企(qi)业(ye)(ye)条件而多预缴(jiao)(jiao)的企(qi)业(ye)(ye)所得(de)税(shui)税(shui)款,可(ke)在以(yi)后(hou)季度应预缴(jiao)(jiao)的企(qi)业(ye)(ye)所得(de)税(shui)税(shui)款中抵(di)减。
  按(an)月(yue)(yue)度(du)预缴企业(ye)(ye)所得(de)税(shui)的企业(ye)(ye),在当年(nian)度(du)4月(yue)(yue)、7月(yue)(yue)、10月(yue)(yue)预缴申报时,如果按(an)照本公(gong)告第三条规(gui)定判(pan)断符合小型微利(li)企业(ye)(ye)条件的,下一个预缴申报期起(qi)调(diao)整为按(an)季度(du)预缴申报,一经调(diao)整,当年(nian)度(du)内(nei)不再变更。
  五、小型(xing)微利企业(ye)在预缴和汇算清缴企业(ye)所得(de)税时,通过填写(xie)纳税申报表相关内容,即(ji)可享受小型(xing)微利企业(ye)所得(de)税减免(mian)政策。
  六、实行核定应纳所得税额征收的(de)企业(ye),根据(ju)小型微(wei)利(li)企业(ye)所得税减免政策规定需(xu)要调(diao)(diao)减定额的(de),由主管税务机关(guan)按照程序调(diao)(diao)整(zheng),并及时将调(diao)(diao)整(zheng)情况告知(zhi)企业(ye)。
  七、企(qi)业预缴(jiao)企(qi)业所得税(shui)时已享受小型微利企(qi)业所得税(shui)减免政策,汇算清缴(jiao)企(qi)业所得税(shui)时不(bu)符(fu)合《通知》第二条规定(ding)(ding)的,应(ying)当(dang)按(an)照规定(ding)(ding)补(bu)缴(jiao)企(qi)业所得税(shui)税(shui)款。
  八(ba)、《国(guo)家税(shui)务总局关于(yu)贯彻落(luo)实进一步扩大小型微(wei)利(li)企(qi)业所得(de)税(shui)优惠政(zheng)策范围有(you)关征(zheng)管问(wen)题(ti)的公(gong)告(gao)》(国(guo)家税(shui)务总局公(gong)告(gao)2018年(nian)第(di)40号)在2018年(nian)度(du)企(qi)业所得(de)税(shui)汇算清缴结束后废止。

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